Kassenbericht

Klar ist natürlich, dass kein Kassenbuch und damit keine Kassenberichte erstellt werden müssen, wenn in einem Unternehmen nie bar bezahlt wird. Wenn du aber zur Buchführung verpflichtet bist und über eine Ladenkasse oder Registrierkasse verfügst, sind Kassenberichte obligatorisch.

Sonderfall Freiberufler

Freiberufler sind gesetzlich von der Buchführungspflicht befreit. Deshalb müssen sie kein Kassenbuch führen und damit keine Kassenberichte erstellen – selbst dann, wenn viele Geschäfte bar bezahlt werden. Wichtig für Freiberufler ist aber:

• Alle Geschäfte (auch Bargeschäfte) müssen auf jeden Fall belegt
• Wer sich freiwilligfür ein Kassenbuch entscheidet, muss dieses nach den gesetzlichen Vorschriften führen.

Die Führung eines Kassenbuchs empfiehlt sich insbesondere dann, wenn sehr viele Geschäfte bar bezahlt werden.

Was sind die rechtlichen Grundlagen für den Kassenbericht?

Die Aufzeichnungspflicht von Einnahmen und Ausgaben stammt im Wesentlichen aus dem Steuerrecht. Die Umsatzsteuer und eine jederzeitige Prüfungsmöglichkeit durch das Finanzamt spielen hier eine besondere Rolle. Gerade die Kassenberichte werden bei Betriebsprüfungen durch das Finanzamt immer wieder besonders genau unter die Lupe genommen.

Zwei wichtige Paragrafen

Vor allem zwei Vorschriften aus den Steuergesetzen sind in Bezug auf den Kassenbericht wichtig:

• 22 Abs. 1 Satz 1 UStG: Der Unternehmer ist verpflichtet, zur Feststellung der Steuer und der Grundlagen ihrer Berechnung Aufzeichnungen zu machen.
• 146 Abs. 1 Satz 2 AO: Kasseneinnahmen und Kassenausgaben sollen täglich festgehalten werden.

Tägliche Aufzeichnungspflicht?

Bist du als Unternehmer verpflichtet, alle Einnahmen und Ausgaben, die über die Kasse gehen, täglich aufzuzeichnen? Das Gesetz lässt Spielräume zu – denn in § 146 Abs. 1 Satz 2 AO ist ja nicht von müssen, sondern von sollen die Rede. In den folgenden Fällen schadet es deshalb nicht, wenn aus der Regel eine Ausnahme gemacht und die Kasseneinnahmen und -ausgaben nicht täglich erfasst werden:

• wenn Kassengeschäfte meist nur nebenbeianfallen oder
• wenn zwingende geschäftliche Gründeeine Buchung am selben Tag unmöglich machen.

Welchen Zweck erfüllt der Kassenbericht?

Auf den Punkt gebracht liegt der Sinn des Kassenberichts hierin:

• Der Kassenbericht gibt Aufschluss über die tatsächlichen Einnahmen und Ausgaben des Tages,
• und zwar über die Einnahmen und Ausgaben, die bargetätigt wurden.

Wichtig ist, dass im Kassenbericht letztlich nur die Geschäftsvorfälle das Ergebnis bestimmen. Die aus anderen Gründen entnommenen oder hinzugelegten Gelder werden im Tagesergebnis nicht erfasst.

Was ist die Tageslosung?

Das Ergebnis des Kassenberichts wird als Tageslosung bezeichnet. Die Bareinnahmen des Tages sind die Tageslosung. Die Tageslosung zeigt auf, welche Gelder bar aufgrund von Geschäftsvorfällen in die Kasse gelangt sind – und nicht aus anderen Gründen.

Wie ermittelt man die Tageslosung?

Welche Gelder stammen aus Geschäften deines Unternehmens? Das ist der Sinn des Kassenberichts. Zur Tageslosung werden demnach nicht die Scheine und Münzen gezählt, die selbst in die Kasse gelegt hast, zum Beispiel als Wechselgeld. Auch das Geld, das für Geschäftsausgaben ausgegeben oder privat entnommen wurde, fließt nicht in die Tageslosung ein. Eine einfache Rechnung Bestand am Abend minus Bestand am Morgen ist deshalb falsch.

Die korrekte Formel für den Kassenbericht lautet:

• Kassenbestand am Ende des Tages (laut Zählprotokoll)
• Minus sonstige Einlagen (zum Beispiel Wechselgeld)
• Plus Privatentnahmen und sonstige Ausgaben
• Minus Kassenbestand am Anfang des Tages
• = Tageslosung (Bareinnahmen des Tages)

Retrograd statt progressiv

Die oben genannte Vorgehensweise ist retrograd. Das heißt: Es wird zunächst das Ergebnis (der Kassenbestand) ermittelt und dann zurückgerechnet. Das Pferd wird sozusagen von hinten aufgezäumt: Das Ergebnis wird durch eine Rückrechnung auf seine Richtigkeit überprüft. Die gegenteilige Vorgehensweise (progressiv, nach vorne gerichtet) wäre bei der Ermittlung der Tageslosung falsch.

So darfst du es also nicht machen:

• Kassenbestand am Anfang des Tages
• Plus sonstige Einlagen (zum Beispiel Wechselgeld)
• Minus Privatentnahmen und sonstige Ausgaben
• Plus Kassenbestand am Ende des Tages
• = Tageslosung (Bareinnahmen des Tages)

Beispiel für einen Kassenbericht

Ein ordnungsgemäßer (also retrograd geführter) Kassenbericht könnte demnach wie folgt aussehen: